审计中控制测试与实质性程序的区别

控制测试概述

控制测试是审计中的一项重要程序，用于评估客户公司是否在内部控制方面存在问题。控制测试可以协助审计师发现客户公司是否建立有效的内部控制制度，并评估这些控制是否已经实施。一般而言，控制测试包括内部控制的设计评估和实施有效性评估两个部分。在设计评估中，审计师需要评估客户公司制定的内部控制制度是否与客户的特定风险相适应。在实施有效性评估中，审计师需要评估客户公司是否能够按照其内部控制制度的要求执行此类控制。

实质性程序概述

实质性程序是审计中的另一个重要程序，用于评估财务报表的准确性。实施实质性程序的目的是确认财务报表的所有项目都被正确地计量、记录和报告。由于实质性程序是直接评估财务报表数额的程序，因此它需要更多的审计证据支持。实质性程序的种类包括：收入确认、支出的确认、账户余额的确认、物理存货的计数和评估、非流动类资产的初始和继续确认、坏账准备的计提和弥补亏损等等。这些程序都需要相应的技能和知识去执行。

控制测试和实质性程序之间的区别

尽管控制测试和实质性程序都是审计过程中必不可少的程序，但是它们之间有很大的不同。控制测试主要是评估内部控制的实施效果，而实质性程序则更多地是检查财务报表的准确性。因此，两者之间的基本差异如下： 1. 审计程序的目的不同：控制测试的目的是评估内部控制的设计和实施效果，以查明其中可能存在的错误，而实质性程序的目的则是确保财务报表中的账户余额和数额的准确性。 2. 风险评价不同：在内部控制测试中，审计师主要关注客户公司可能遭受的风险，并确定适当的控制措施。然而，在实质性程序中，审计师需要评估可能存在的错误，包括未计入财务报表的事项和记录错误。 3. 审计证据不同：审计师需要不同的证据来支持控制测试和实质性程序。控制测试需要评估控制的设计和有效性，例如确认客户公司是否在潜在的错误发生之前采取了适当的控制措施。而实质性程序需要许多更有力的证据，例如确认收入支出的准确性。它们需要进行测试，以确定是否存在记录不准确，或财务人员是否采取了不符合会计准则的处理方法。，控制测试和实质性程序分别用于检查内部控制和财务报表中的错误。它们之间基本的差异在于，在处理审计程序所需的具体任务时，审计师使用的技巧和证据不同。